关于《国家税务总局关于创业投资企业和天使投
日期：2018-04-24 / 人气： / 来源：未知
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为贯彻落实《财政部 税务总局关于创业出资企业和天使出资个人有关税收试点方针的告诉》（财税〔2017〕38号，以下简称《告诉》），税务总局发布了《国家税务总局关于创业出资企业和天使出资个人税收试点方针有关问题的布告》（以下简称《布告》）。为便于交税人、税务机关了解和履行，现对《布告》解读如下：
一、《布告》出台布景
创业出资和天使出资是促进群众创业、万众立异的重要资本力气，南通注册公司是促进科技立异成果转化的助推器，是落实新开展理念、推动供给侧结构性变革的新动能。为进一步鼓舞和支撑创业出资沿着健康的轨迹蓬勃开展，4月19日，国务院常务会议作出决议，在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面立异变革实验区域和姑苏工业园区展开创业出资企业和天使出资个人税收方针试点。南通代帐公司财政部和国家税务总局依据国务院决议，联合出台了有关创业出资企业与天使出资个人出资种子期、草创期科技型企业（以下简称“草创科技型企业”）出资抵扣的税收优惠方针。此次税务总局发布《布告》，一方面是为了进一步清晰相关税收征管作业流程，标准交税人办税手续，保证相关税收优惠方针快速落地；另一方面，也是为了使交税人更好地了解和掌握方针规则，标准各地税务机关方针履行口径，保证相关税收优惠方针精准落地。
二、《布告》主要内容
（一）清晰履行口径
为进步方针的可操作性和确定性，南通注册公司《布告》在《告诉》的基础上进一步清晰了部分履行口径：
一是清晰满2年的口径及出资时刻核算口径。《布告》清晰，《告诉》第一条称满2年是公司制创投企业、合伙创投企业、天使出资个人出资于草创科技型企业的实缴出资满2年，出资时刻从草创科技型企业承受出资并完成工商改变挂号的日期算起。需求留意的是，关于合伙创投企业出资草创科技型企业的，仅着重合伙创投企业出资于草创科技型企业的实缴出资满2年，取消了对合伙人对该合伙创投企业的实缴出资须满2年的要求，南通代帐公司简化了方针条件，有利于企业精确履行方针。比方，某合伙创投企业于2017年12月出资草创科技型企业，假定其他条件均契合文件规则。合伙创投企业的某个法人合伙人于2018年1月对该合伙创投企业出资。2019年12月，合伙创投企业出资草创科技型企业满2年时，该法人合伙人相同可享用税收试点方针。
二是清晰研制费用总额占成本费用开销的份额，指企业承受出资当年及下一个交税年度的研制费用总额算计占同期成本费用总额算计的份额。此口径参阅了高新技术企业研制费用占比的核算方法，必定程度上降低了享用优惠的门槛，使更多的企业能够享用到方针盈利。比方，某公司制创投企业于2017年5月出资草创科技型企业，假定其他条件均契合文件规则。草创科技型企业2017年发作研制费用100万元，成本费用1000万元，2017年研制费用占比10%，低于20%；2018年发作研制费用500万元，成本费用1000万元，2018年研制费用占比50%，高于20%。如要求出资当年及下一年别离满足研制费用占比高于20%的条件，则该公司制创投企业不能享用税收试点方针。但依照《布告》清晰的口径，出资当年及下一年草创科技型企业研制费用平均占比为30%（（100+500）/（1000+1000）），该公司制创投企业能够享用税收试点方针。
三是清晰合伙创投企业合伙人出资份额的核算口径。因为合伙创投企业出资草创型科技企业的，在出资满2年的当年就可享用试点方针，南通注册公司因而将核算出资份额的时点确定为出资满2年当年年底，对同一年满2年的出资统一核算，简化核算方法，减轻企业办税担负。
四是清晰了从业人数、财物总额的核算方法。其核算方法参照了小型微利企业的核算方法，保证交税人能精确了解方针、适用方针。
五是清晰法人合伙人可兼并核算抵扣。法人合伙人出资于多家合伙创投企业，南通代帐公司能够兼并核算可抵扣的出资额和分得的所得。考虑到法人合伙人可能会出资多家契合条件的合伙创投企业，而合伙创投企业的分配可能会有所不同，有些因创业出资活动自身具有必定的危险，可能永久没有报答。因而允许兼并核算抵扣，并将一切契合现行方针规则的合伙创投企业均归入兼并规模，将使法人合伙人能充沛、及时抵扣，保证税收试点方针效应得到充沛发挥。
兼并核算抵扣的规模既包含契合《告诉》规则条件的合伙创投企业，也包含契合《国家税务总局关于有限合伙制创业出资企业法人合伙人企业所得税有关问题的布告》南通注册公司（国家税务总局布告2015年第81号）规则条件的合伙创投企业。
（二）清晰税收优惠存案的处理
详细见下表：
项目 公司制创投企业 合伙创投企业
法人合伙人合伙创投企业
个人合伙人天使出资个人 处理时刻 年度申报享用优惠时 出资草创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年度终了后3个月内 年度申报享用优惠时 出资草创科技型企业满2年的年度终了3个月内 出资草创科技型企业满24个月的次月15日内 处理主体 公司制创投企业 合伙创投企业 合伙创投企业法人合伙人 合伙创投企业 天使出资个人和草创科技型企业 受理机关 公司制创投企业主管税务机关 合伙创投企业主管税务机关 合伙创投企业法人合伙人主管税务机关 合伙创投企业主管税务机关 草创科技型企业主管税务机关 报送资料 1.企业所得税优惠事项存案表；
2.开展变革或证监部分出具的契合创业出资企业条件的年度证明资料复印件。合伙创投企业法人合伙人所得分配状况明细表 企业所得税优惠事项存案表 合伙创投企业个人所得税出资抵扣存案表 1.天使出资个人所得税出资抵扣存案表；
2.天使出资个人身份证件。留存备查资料 1.开展变革或证监部分出具的契合创业出资企业条件的年度证明资料（天使出资个人无需）；
2.草创科技型企业承受现金出资时的出资合同（协议）、规章、实践出资的相关证明资料；
3.南通代帐公司创业出资企业与其关联方持有草创科技型企业的股权份额的阐明（天使出资个人无需）；
4.被出资企业契合草创科技型企业条件的有关资料：
（1）承受出资时从业人数、财物总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数份额的状况阐明；
（2）承受出资时建立时刻不超越5年的证明资料；
（3）承受出资时以及承受出资后2年内未在境内外证券交易所上市状况声明；
（4）研制费用总额占成本费用总额份额的状况阐明。
5.法人合伙人出资于合伙创投企业的出资时刻、出资金额、出资份额、分配份额的相关证明资料及合伙创投企业主管税务机关受理后的《合伙创投企业法人合伙人所得分配状况明细表》（法人合伙人留存）。
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